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国家税务总局关于公布《出口退(免)税企业分类管理办法》的通告

 国家税务总局通告2015年第2

                   为进一步规范出口退(免)税管理,优化出口退税效劳,支撑我国外贸生长,国家税务总局制订了《出口退(免)税企业分类管理办法》,现予公布,自201531日起实施。
    特此通告。

    附件:

国家税务总局
2015
17


出口退(免)税企业分类管理办法

第一章

    第一条 为优化效劳,进步出口退(免)税管理的质量和效力,增进我国外贸生长,凭据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、出口货色劳务及效劳增值税和消费税的有关规定,制订本设施。
    第二条 本设施适用于已按划定解决出口退(免)税资历认定的出口企业和其他单元(以下简称出口企业)。
    第三条 各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局(以下简称省国家税务局)卖力本地区出口企业分类管理的构造实行。具有出口退(免)税审批权限的国家税务局卖力所辖出口企业管理种别的评定事情。
    第四条 国税构造应遵照客观公平、尺度同一、静态调解的原则,科学天对出口企业停止分类管理。

第二章 管理种别及尺度

   第五条 出口企业管理种别分为一类、二类、三类、四类。

    第六条 上一年度内,同时具有以下前提的出口企业,管理种别可评定为一类:
    (一)岁终净资产大于昔时已解决的出口退(免)税总额。
    (二)征税信用等级为B级以上。
    (三)能自动合营国税构造实行出口退(免)税管理,能按划定收集、装订、寄存出口退税凭据及立案单证。
    (四)出口企业内部竖立了较为完美的出口退(免)税风险掌握系统。
    (五)已发作过违背出口退(免)税相关规定的情况。
    (六)省国家税务局划定的其他风险可控的前提。
    第七条 相符以下前提之一的出口企业,管理种别应评定为三类:
    (一)自首笔申报出口退(免)税之月起至评定当日已谦12个月,或还没有申报过出口退(免)税。
    (二)上一年度内,累计6个月以上已申报出口退(免)税。
    (三)上一年度内,征税信用等级为C级。
    (四)上一年度内,发作过违背出口退(免)税有关规定的情况,但还没有到达税务构造或司法机关处置惩罚尺度的。
    (五)存在省国家税务局划定的其他失约情况。
    第八条 上一年度内,相符以下前提之一的出口企业,管理种别应评定为四类:
    (一)征税信用等级为D级。
    (二)发作过谢绝供应有关出口退(免)税账簿、凭据、材料等情况。
    (三)果违背出口退(免)税有关规定,被税务构造或司法机关处置惩罚过的。
    (四)海关信誉管理种别认定为失约企业。
    (五)外汇管理的分类管理品级为C级。
    (六)存在省国家税务局划定的其他严峻失约情况。

    停止评定之日,出口企业果欺骗出口退税被住手出口退税权限期届满后未满2年的,管理种别应评定为四类。
    第九条 被评定为一类、三类、四类之外管理种别的出口企业,其管理种别应评定为二类。

第三章 分类管理步伐

     第十条 管理种别为一类的出口企业,正在出口退(免)税申报相干电子信息完全并经预审经由过程后,便可停止正式申报,申报时不需要供应原始凭证,对应的原始凭证按划定保存企业备查;管理种别为二类、三类的出口企业,正在申报出口退(免)税时,应按划定供应原始凭证、材料及正式申报电子数据;管理种别为四类的出口企业,正在申报出口退(免)税时,除供应上述原始凭证、材料及正式申报电子数据中,借须同时按划定报送收汇凭据。
     第十一条 管理种别为一类的出口企业的管理步伐。
     (一)国税构造受理该类企业的出口退(免)税正式申报后,经查对申报信息完全无误的,便可解决出口退(免)税。
     (二)正在国度下达的出口退税企图内,可优先布置该类企业解决出口退税。
     (三)国税构造可背该类企业供应绿色办税通道(特约服务区),并竖立重点联络轨制,指定专人卖力并活期联络企业,实时处理其有关出口退(免)税题目。
     (四)该类企业属于外贸企业的,国税构造应活期运用增值税专用发票考核、协查信息对其申报的出口退税停止复核,对复核有误的,应按划定处置惩罚。
     第十二条 管理种别为二类的出口企业的管理步伐。
     (一)对该类企业申报的出口退(免)税,国税构造应先考核电子信息,再抽取肯定比例的原始凭证停止野生考核。抽取比例应不低于该类企业每一个申报批次所附原始凭证的20%
    (二)该类企业属于外贸企业的,对其申报的出口退税,国税构造应先运用出口货色报关单电子信息和增值税专用发票认证信息考核解决退税,再活期用增值税专用发票考核、协查信息停止复核,对复核有误的,应按划定处置惩罚。
    (三)国税构造每一年评价该类企业的退(免)税的户数,应不低于所辖有出口退(免)税申报业务的该类企业总户数的3%
    第十三条 管理种别为三类的出口企业的管理步伐。
    (一)对该类企业申报的出口退(免)税,国税构造应先考核电子信息,再抽取肯定比例的原始凭证停止野生考核。抽取比例应不低于该类企业每一个申报批次所附原始凭证的60%
    (二)该类企业属于外贸企业的,对其申报的出口退税,国税构造应运用出口货色报关单电子信息和增值税专用发票考核、协查信息考核解决出口退税。
    (三)国税构造每一年评价该类企业的退(免)税的户数,应不低于所辖有出口退(免)税申报业务的该类企业总户数的5%
    (四)对该类企业申报的出口退(免)税,每一年国税构造应抽查不低于20%的对应立案单证及收汇凭据。
    第十四条 管理种别为四类的出口企业的管理步伐。
    (一)对该类企业申报的出口退(免)税,国税构造除考核电子信息中,还应逐笔野生考核对应的原始凭证。
    (二)该类企业属于外贸企业的,对其申报的出口退税,国税构造应运用出口货色报关单电子信息和增值税专用发票考核、协查信息考核解决出口退税。
    (三)该类企业属于消费企业的,对其申报出口退(免)税的自产产物,国税构造应对其生产能力、征税有关状况核实无误后,方可解决退(免)税。
    (四)对该类企业申报出口退(免)税的外购出口货色或视同自产产物,国税构造应对每户供货企业的发票,皆要抽取肯定比例发函观察。
    (五)国税构造对所辖该类企业,每一年应最少停止1次出口退(免)税评价。
    (六)该类企业自评定之日起,2年内不得评定为其他管理种别。
    第十五条 国税构造经由过程预警评价发明管理种别为一类的出口企业已解决的退(免)税存在骗税疑点的,应按划定停止核对,发明题目的应按划定予以处置惩罚。
    国税构造发明管理种别为二类、三类、四类的出口企业申报的退(免)税存在骗税疑点的,须按划定扫除相干疑点后,方可解决退(免)税;已解决的,国税构造可根据所触及的退税额,暂缓解决该企业其他已考核经由过程的应退税款,无其他应退税款或应退税款小于所触及退税额的,可由出口企业供应差额局部的包管。响应疑点扫除后,国税构造方可解决暂缓的退税或消除包管。

第四章 评定事情要求

   第十六条 出口企业管理种别评定事情每一年停止一次,应于每一年企业征税信用等级评定效果宣布后1个月内完成。完成管理种别评定事情的次月起,对出口企业实行对应的分类管理步伐。
    第十七条 由县(区)国家税务局卖力评定出口企业管理种别的,应于评定后10个工作日内将评定效果报天(市)国家税务局立案;由天(市)国家税务局卖力评定的,县(区)国家税务局须停止初评并填报《出口退(免)税企业管理种别评定表》(睹附件),报天(市)国家税务局核定。
    第十八条 出口企业管理种别评定完成后,国税构造应正在评定后的15个工作日内示知出口企业,并自动公然管理种别为一类、四类的出口企业名单。
各省国家税务局可凭据社会信誉系统建立需求,和取相干部门信誉信息共建同享协作备忘录、和谈等划定,逐渐公然管理种别为二类、三类的出口企业名单及相干信息。
    第十九条 出口企业对管理种别评定效果有贰言的,能够书面背评定国税构造申请复评。评定国税构造应按本设施第二章的划定停止复核。
    第二十条 国税构造应进步税源管理部门、征税服务部门、稽察查察部门、进出口税收管理部门之间信息同享的质量和效力,竖立响应的信息通报制度,实时通报出口企业的征税信用等级评定、征税评价状况、税收稽察查察备案及处置惩罚状况等信息。
    第二十一条 国税构造发明出口企业存在以下情况的,应自发明之日起的20个工作日内,按以下划定对出口企业管理种别实行静态管理:
    (一)管理种别为一类、二类、三类的出口企业的征税信用等级发作转变的,应实时构造评定并响应调解管理种别。
    (二)管理种别为一类、二类、三类的出口企业发作本设施第八条规定情况之一的,管理种别间接调解为四类。
    (三)管理种别为一类的出口企业已按划定将原始凭证保存企业备查的,管理种别间接调解为二类。
    (四)管理种别为一类、二类的出口企业果涉嫌欺骗出口退税被备案查处还没有了案的,久按管理种别为三类的出口企业管理,待案件查结后,根据查处状况调解管理种别;管理种别为三类、四类的出口企业果涉嫌欺骗出口退税被备案查处还没有了案的,暂按原种别管理,待案件查结后,根据查处状况调解管理种别。
    出口企业管理种别发作调解的,国税构造应按本设施第十七条、第十八条规定的顺序解决。

第五章

    第二十二条 本设施所称以上”“以下”“之内均露本数。
    第二十三条 各省国家税务局能够凭据本设施制订和细化详细实施办法。
    第二十四条 本设施自201531日起实施,以出口企业申报退(免)税工夫为准。


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